Кваліфікаційна робота
На тему:
«Облікове забезпечення формування та аналізу управлінської звітності підприємства»
Автор: Акулін Олександр Сергійович.
Науковий керівник: кандидат економічних наук, доцент
Нечипорук Наталія Віталіївна.
Управлінська звітність:
Це ключ до ефективного прийняття рішень

1

Швидкий доступ до ключових показників
Управлінська звітність забезпечує керівництву оперативний доступ до важливих метрик та показників ефективності різних підрозділів компанії.

2

Обґрунтовані управлінські рішення
Завдяки актуальній та достовірній інформації, управлінська звітність дозволяє приймати виважені та обґрунтовані управлінські рішення.

3

Прозорість та підзвітність
Використання управлінської звітності сприяє підвищенню прозорості та підзвітності в організації, що позитивно впливає на ефективність управління.
Мета дослідження

1

2

3

1

Розробка рекомендацій щодо оптимізації процесів створення управлінської звітності

2

Покращення якості управлінських рішень на основі точних і своєчасних даних

3

Критичний аналіз існуючих методів та практик у ТДВ «Баштанський сирзавод»
Основні завдання дослідження

1

Вивчення економічного змісту і значення управлінської звітності для бізнесу
Дослідити теоретичні основи управлінської звітності, її роль та місце в системі управління підприємством. Розкрити економічну сутність та призначення управлінської звітності для прийняття ефективних управлінських рішень.

2

Розкриття методики розробки управлінських звітів та їх важливість
Вивчити методологію формування та подання різних форм управлінської звітності. Дослідити вимоги до змісту, структури та порядку складання управлінської звітності на підприємстві.

3

Аналіз економічного стану та ефективності діяльності "Баштанського сирзаводу" з економічної перспективи
Надати загальну характеристику ТДВ "Баштанський сирзавод", проаналізувати його фінансово-господарську діяльність та оцінити ефективність управління на основі управлінської звітності.
Поняття та сутність управлінської звітності
Відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" підприємства складають Звіт про управління, який містить внутрішню інформацію про поточний стан підприємства та його майбутніх планів.
Управлінська звітність - це внутрішня звітність підприємства. Звіт про управління включає в себе аналіз ключових фінансових і нефінансових показників, опис основних ризиків та невизначеностей, інформацію про екологічні та соціальні аспекти діяльності, а також відомості про корпоративне управління. Таким чином, він є важливим інструментом прозорості.
На відміну від фінансової звітності, яка формується для зовнішніх користувачів.
Звіт про управління, який подається разом з фінансовою звітністю, є самостійним документом з власними цілями і завданнями і не дублює фінансову звітність або примітки до неї.
Основне призначення управлінської звітності
полягає в забезпеченні керівництвом контролювати фінансово-господарську діяльність, оцінювати її результативність та приймати обґрунтовані управлінські рішення.
Наприклад, якщо управлінська звітність показує, що витрати на виробництво зросли, керівництво може вирішити скоротити витрати шляхом оптимізації процесів або перегляду постачальників. Це дозволить підприємству підтримувати конкурентоспроможність і стабільність на ринку.
Розглянемо аналіз виробничої динаміки ТДВ «Баштанський сирзавод»
Звіт про управління за 2018-2020 роки показує, що загальна тенденція виробництва сирної продукції знижується через падіння попиту, особливо під час пандемії COVID-19. Проте виробництво молочних напоїв зросло. Це пов'язано з модернізацією обладнання та споживчим попитом, що допомогло керівництву приймати рішення щодо підвищення ефективності та конкурентоспроможності.
Аналіз фінансово-економічних показників ТДВ «Баштанський сирзавод»
Аналіз ключових показників ефективності господарювання сирзаводу свідчить про зниження виручки у 2019-2020 роках порівняно з 2018 роком. Однак, 3авод проводив оптимізацію витрат, що дозволило зберегти прибутковість. Спостерігається значне оновлення основних засобів до 2023 року за рахунок іноземного обладнання.
3агальні форми управлінських звітів та порядок їх подання
Управлінська звітність — це процес збору та аналізу даних, щоб перевірити, чи відповідають реальні результати роботи підприємства запланованим цілям. Якщо є відхилення, звіти допомагають швидко виявити проблеми та вжити заходів для їх виправлення. Важливо, що структура і форми звітності визначаються внутрішніми потребами.
До цих загальних форм належать:
Звіт про обіг готівкових коштів (Cash Flow), який забезпечує можливість швидкого отримання інструменту для моніторингу платежів, обов’язкових внесків та касових дефіцитів. В кінцевому результаті користувач звітності отримає повний огляд – скільки коштів надійшло на підприємство, на що було витрачено та який залишок зберігається.
Звіт про доходи та збитки (P&L), який надає можливість аналізувати прибутковість (прибуток) компанії, допомагає виявити окремі проекти (сегменти діяльності), які принесли нульовий або негативний фінансовий результат, та сприяє фокусуванню на тих сферах діяльності організації, що приносять справжній дохід.
Управлінський баланс – це документ, який інтегрує результати звітів P&L і Cash Flow у єдиний звіт. Він відображає грошову вартість активів, якими володіє підприємство, а також джерела їх надходження. Ця форма звітності сприяє контролю за акуратністю обліку, напрямами використання прибутку, а також дебіторською та кредиторською заборгованістю.
Управлінська звітність у практичній роботі
Але, базові управлінські звіти, що використовуються на сирзаводі, розподілені по основним напрямам діяльності, які допомагають моніторити і управляти відповідними аспектами діяльності підприємства:
Головний - Загальний звіт - що забезпечує інтегрований підхід до оцінки усіх аспектів діяльності, дозволяючи керівництву мати повне уявлення про стан підприємства.
Відділ Постачання
  • Звіт про запаси сировини – відображає інформацію про наявні та необхідні запаси сировини для виробництва.
  • Звіт про кредиторську заборгованість – аналізує стан розрахунків із постачальниками.
  • Звіт про рівень резервних запасів – показує наявність резервних запасів для непередбачених ситуацій.
Відділ Виробництво
  • Звіт про виробничі потужності – аналізує ефективність і завантаженість виробничих ліній.
  • Звіт про витрати виробництва – підраховує витрати, пов’язані з виробничим процесом.
  • Звіт про незавершене виробництво – інформує про стадії виробництва, які ще не завершені.
  • Звіт про бартерні операції – відстежує обмін та бартерні угоди, пов'язані з виробництвом.
Відділ Збуту
  • Звіт про запаси готової продукції – контролює обсяги наявної продукції для продажу.
  • Звіт про розмір та якість – відслідковує відповідність продукції встановленим стандартам.
  • Звіт про продаж – аналізує обсяги та ефективність продажів.
  • Звіт про дебіторську заборгованість – досліджує стан розрахунків із покупцями.
Ці звіти відіграють ключову роль у підтримці управлінських рішень, дозволяють адаптуватися до змін у діяльності і ефективно реагувати на внутрішні та зовнішні виклики.
Прийняття оперативного рішення
У складних умовах ринкової економіки, вміння оперативно отримувати точну облікову інформацію стає критично важливим. Розглянемо процес формування облікової інформації на різних рівнях управління сирзаводу. Він включає кілька ключових компонентів:

1

Збір даних:
  • Первинна інформація – базові дані, які збираються безпосередньо з виробничих процесів, фінансової діяльності тощо.

2

Систематизація інформації:
  • Аналіз відхилень від планових показників – визначення різниць між плановими та фактичними результатами.
  • Інформація про результати діяльності – узагальнення зібраної первинної інформації для подальшої аналітики і звітності.

3

Аналіз інформації:
  • Розрахунок показників фінансового стану підприємства – обчислення ключових фінансових індикаторів для внутрішнього та зовнішнього аналізу.
  • Річна фінансова, статистична, податкова звітність для зовнішніх користувачів – підготовка стандартизованих форм звітності, що вимагаються законодавством.
  • Управлінська звітність для внутрішнього користування – звіти, що містять деталізовану інформацію для підтримки управлінських рішень.

4

Процес прийняття рішень:
  • Розробка стратегічних та тактичних рішень – формулювання основних і додаткових напрямів дій з урахуванням аналізу облікової інформації.
  • Оцінка альтернативних варіантів – порівняння можливих сценаріїв дій з огляду на їх потенційний вплив і вигоди.
  • Оцінка діяльності – моніторинг та оцінка виконання прийнятих рішень.
  • Контроль за виконанням рішень – перевірка реалізації запланованих заходів і коригування процесів за необхідності.
Види бухгалтерської та управлінської документації
Пропоную розділити документацію на такі категорії:
  • Бухгалтерська фінансова звітність - облікові регістри фінансового обліку, первинні документи фінансового обліку.
  • Управлінський облік - первинні документи управлінського обліку, облікові регістри управлінського обліку.
  • Податковий облік - облікові регістри податкового обліку, первинні документи податкового обліку, податкова звітність.
  • Інша документація - інформація не бухгалтерського характеру
Така систематизація дозволить полегшити процес розробки та аналізу управлінської звітності.
Алгоритм розробки звітів з обліку витрат
Цей підхід дозволяє глибше аналізувати ефективність роботи на кожному етапі, виявляти слабкі місця і швидко реагувати на них, підвищуючи загальну продуктивність заводу
1
Розробка загальної схеми обліку виробничих витрат, що відображає послідовність технологічних процесів під час приймання та переробки молочної сировини
Приклад: Схема обліку може включати такі етапи, як приймання молока, його охолодження, пастеризація, гомогенізація, виробництво різних молочних продуктів (сир, йогурт, сметана), пакування та зберігання.
2
Розподіл процесу виробництва молочної продукції на технологічні процеси
Приклад: Виробництво йогурту може бути розділене на окремі етапи: підготовка молока, пастеризація, додавання закваски, ферментація, охолодження, пакування.
3
Встановлення орієнтовних втрат молочної сировини за технологічними процесами, видами і типом технологічного обладнання
Приклад: Встановлення, що під час пастеризації молока втрачається близько 0.5% обсягу сировини через випаровування, а під час фільтрації сирної маси втрачається ще 1%.
4
Розробка форм Журналів виробничого контролю для кожного технологічного процесу виробництва молочної продукції в асортименті
Приклад: Створення журналу для обліку параметрів пастеризації (температура, час), журналу для ферментації йогурту (час, температура, pH), журналу для фасування (кількість вироблених одиниць, кількість зіпсованої продукції).
5
Розробка форми Журналу оперативного управлінського обліку та контролю технологічними процесами виробництва молочної продукції
Приклад: Журнал, де відображаються всі дані про виробничий процес: обсяги сировини, витрати, кількість виготовленої продукції, робочий час, простій обладнання, витрати на енергоносії.
6
Розробка форми Журналу обліку контролю та готової продукції в процесі її зберігання, реалізації, повернення
Приклад: Журнал, де фіксуються умови зберігання готової продукції (температура, вологість), кількість відправленої на реалізацію продукції, кількість поверненої продукції, причини повернень.
7
Облік поточних норм витрат сировини на показниках молока базисної жирності для всього асортименту молочної продукції
Приклад: Визначення, що для виробництва 1 літра йогурту потрібно 1.05 літра молока базисної жирності, для 1 кг сиру потрібно 10 літрів молока.
8
Розробка форм таблиць для калькулювання собівартості за розділом «Витрати сировини» на виготовлення молочної продукції
Приклад: Таблиця, де вказано, що на виробництво 1000 упаковок йогурту витрачено 1050 літрів молока, 50 кг цукру, 30 кг фруктових наповнювачів, і розрахунок собівартості цієї продукції.
9
Регулярне проведення контрольних виборок молочної продукції різного асортименту для підтвердження вірогідності встановлення норм втрат сировини
Приклад: Щомісячний відбір проб різних видів продукції (йогурт, сир, сметана) для аналізу втрат сировини під час виробництва та порівняння їх з встановленими нормами.
Структура звіту з управління
  • Фінансова звітність - це детальні звіти про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів, такі як Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів та Звіт про власний капітал.
  • Нефінансова звітність охоплює Звіт про сталий розвиток, який відображає екологічні, соціальні та управлінські аспекти діяльності, такі як Корпоративний звіт, Екологічний звіт, Соціальний звіт та Звіт про управління.
  • Звітність може містити як фінансові показники, так і нефінансові показники, що дає цілісне уявлення про стан та діяльність підприємства.
Інформаційна модель формування інтегрованої звітності
Інтегрована звітність — це комплексний підхід до звітності в організації, який об'єднує фінансову, соціальну, та екологічну інформацію, щоб дати стейкхолдерам більш повне уявлення про діяльність та вплив компанії.
Ці складові разом створюють структуру, яка дозволяє організаціям ефективно управляти звітністю, забезпечувати прозорість діяльності, та підвищувати довіру стейкхолдерів. Інформаційна модель формування такої звітності включає декілька складових:
Облікова складова
Включає:
  • Фінансову інформацію: Забезпечує дані про економічну діяльність і фінансовий стан організації, включаючи доходи, витрати, активи, та пасиви.
  • Не фінансову інформацію: Включає дані, що відображають соціальний та екологічний вплив компанії, наприклад, інформація про управління ресурсами, соціальний вплив та корпоративну культуру.
Аналітична складова
Включає:
  • Аналіз фінансової і не фінансової інформації: Виявлення ключових трендів і кореляцій між різними аспектами діяльності для кращого розуміння загальної картини.
  • Аналіз звітності: Перевірка та аналіз поданих звітів для виявлення змін, ризиків та можливостей.
Реєстрація та документування
Забезпечує точний облік даних та транзакцій, а також належне зберігання та доступність всієї релевантної інформації для звітності.
Звітність та контроль
Передбачає створення та представлення докладних звітів, а також нагляд за процесом збору, обробки та документування інформації для забезпечення її точності, цілісності та своєчасності.
Проблеми управлінської звітності
Неоднозначність та плутанина
Часто плутається з фінансовою звітністю, що може призвести до непорозумінь щодо її цілей та використання.
Недостатнє теоретичне обґрунтування
Часто залишається недостатньо дослідженою у науковій літературі, що ускладнює становлення цієї звітності як окремого напряму.
Відсутність деталізації в обліковій політиці
На сирзаводі виявлено відсутність чіткої політики щодо форм і принципів управлінської звітності.
Розглянемо автоматизацію управлінської звітності
Треба ефективно впроваджуватися за допомогою різних комп'ютерних програм, які дозволяють оптимізувати процеси обліку та аналізу даних.
Ось декілька прикладів програм, які можуть бути використані:
  1. Електронні таблиці (такі як Excel, Google Sheets, Lotus); - як на 3аводі.):
  • Використання розширених можливостей Excel для створення детальних фінансових моделей, бюджетування та прогнозування.
  • Створення макросів для автоматизації рутинних задач, таких як збір та агрегування даних, автоматичне оновлення звітів.
  1. Бухгалтерські програми (наприклад, 1С:Підприємство):
  • Інтеграція з управлінським обліком для автоматизації процесів реєстрації фінансових і нефінансових операцій.
  • Використання модулів для аналізу ефективності, здійснення внутрішнього аудиту та контролю.
  1. Індивідуально розроблені програми на базі Microsoft Access:
  • Створення налаштованих рішень з використанням SQL для специфічних запитів даних та аналізу.
  • Розробка програм на базі Microsoft Access або інших баз даних для управління специфічними процесами в компанії.
  1. Спеціалізовані програми для управлінського обліку:
  • Програми типу SAP Business One або Oracle NetSuite, які забезпечують комплексні рішення для управління ресурсами компанії, включаючи фінанси, логістику, продажі та інші.
  1. ERP-системи (наприклад, SAP ERP або Microsoft Dynamics 365):
  • Використання ERP для інтеграції всіх аспектів управління компанією, включаючи управлінський облік, управління людськими ресурсами, закупівлі та виробництво.
  • Можливість налаштування системи для забезпечення точності і актуальності даних у реальному часі, що важливо для ефективного прийняття рішень.
Ці технології значно підвищують ефективність управлінської звітності, дозволяють швидше реагувати на зміни у бізнес-середовищі, та сприяють кращому розумінню внутрішніх процесів.
Мої пропозиції щодо вдосконалення облікового забезпечення управлінської звітності

1

2

3

4

5

6

7

1

Стандартизація процедур збору даних: Уніфікація форм і методів збору інформації від усіх відділів забезпечить однорідність даних, що надходять до звітності.

2

Розробка і впровадження детальних інструкцій: Внутрішня документація повинна містити чіткі вказівки щодо складання управлінської звітності, описуючи кроки від збору первинних даних до формування звітів.

3

Впровадження системи управління базами даних: Централізована система баз даних дозволить автоматизувати процеси обробки інформації і підвищити швидкість підготовки звітів.

4

Навчання персоналу: Регулярні тренінги та курси для співробітників, відповідальних за складання та аналіз звітності, підвищать їх компетенції і точність роботи з даними.

5

Контроль і аудит управлінської звітності: Періодичний внутрішній аудит процесів складання звітності допоможе виявляти і усувати недоліки у процесі обліку.

6

Технологічне оновлення: Впровадження сучасних облікових і аналітичних програмних засобів, які підтримують специфіку молочної промисловості, може значно покращити точність і оперативність звітності.

7

Підвищення інтеграції діяльності департаментів: Розробка механізмів для ефективного взаємодії різних підрозділів при зборі і обробці інформації зміцнить внутрішню координацію і зменшить ризики інформаційних розбіжностей.
Висновки та рекомендації
У ході дослідження було проведено комплексний аналіз ТДВ «Баштанський сирзавод», який продемонстрував стабільно високі темпи зростання доходів та рентабельність діяльності, що свідчить про ефективне управління підприємством на основі якісної управлінської інформації.
Разом з тим, для подальшого вдосконалення облікового забезпечення управлінської звітності доцільно впровадити автоматичні сучасні інформаційні системи управлінського обліку, більш гликого реагування при прийнятті ефективних управлінських рішень.
Таким чином, звіт з управління в архітектурі бухгалтерської звітності займає унікальну роль у взаємодії між фінансовою та управлінською звітностями, виступаючи як «документ, що висвітлює ключові загрози і невизначені аспекти її операцій».
Поточний стан управлінської звітності на ТДВ "Баштанський сирзавод"
Згідно з дослідженням, управлінська звітність на ТДВ "Баштанський сирзавод" наразі перебуває у стадії розвитку та поступового вдосконалення. Підприємство активно працює над максимальною інтеграцією автоматизованих систем у свої облікові процеси, що дозволить покращувати якість збору та обробки даних.
Проте, аналіз показав, що деякі аспекти звітності все ще потребували додаткових поліпшень, зокрема у плані деталізації звітів та їх адаптації до специфічних потреб різних відділів заводу.
Дякую за увагу